404 Не присутствует ~ Недействующие положения в налоговом учете (нюанс) ~ Недоступно биллинговые положения в налоговых доходах (НД) формируются по правилам, отличным от процедурных правил, которые применялись бы при формировании таких же положений в бухга

В связи с формированием резервов по сомнительным требованиям в налоговом учете, убыток в результате неуплаты долга с большей вероятностью будет включен в состав расходов по прибыли (внереализационных), чем если бы долг был затронут. Однако, если выявлено непризнанное требование, которое должно быть списано, то это амортизационное отчисление производится не через расход, а через сумму резерва, сформированного под это требование (статьи 4 и 5 раздела 266 Налогового кодекса). Разница между суммой, вычитаемой из недоступного требования, и существующими резервами по нереальным требованиям на момент начисления амортизации содержится в финансовом результате (выгоде или расходах), влияющем на налогообложение прибыли. Более подробную информацию о порядке амортизации недоступных требований см. в разделе "Порядок амортизации требований". Правила создания резервов в налоговом учете Как и в случае с другими целями подоходного налога, резерв по недоступным требованиям на налоговом счете формируется добровольно (статья 266 Закона Турецкого Кипра о подоходном налоге, статья 266). Налогоплательщик имеет право не формировать его, но если такое решение принято, он должен рассмотреть ряд ограничивающих критериев и проверить, сможет ли он создать резерв. строго соблюдать правила работы с оговорками, предусмотренные статьей 266 Налогового кодекса. Можно создать резерв:. Налогоплательщикам, ведущим бухгалтерский учет на транзакционной основе. Только обязательства покупателей, приобретающих товары, рабочие места или услуги у юридических лиц. Только те обязательства, срок действия которых уже истек, а продолжительность этого отставания превышает 45 календарных дней. Процедура формирования охранной зоны подразумевает средства Обязательство по регулярной инвентаризации периодической задолженности, соответствующей декларациям или налоговым периодам, имеющим значение для налогоплательщика. Обычно это квартал или год, но для юридических лиц, рассчитывающих налог с фактической прибыли, это может быть месяц. Выявление долгов, отвечающих критериям сомнительных долгов в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса: долги клиентов, не оплаченные в срок и не покрытые гарантией при отсутствии контрагента-кредитора. ВАЖНО: При расчете резервов, отвечающих критериям сомнительного долга, и если резервы не были созданы ранее, можно лишить должника долгов, срок погашения которых истекает в предыдущих налоговых периодах (письма федеральных налоговых органов РФ НР не были созданы, см. раздел 11.04.02). SD-4-3/6856 от 11.04.2019). Определение периода оплаты по отношению к сроку, установленному в договоре, классифицируется в зависимости от количества календарных дней задержки: 45-90 дней, более 90 дней. Расчет размера охраняемой территории. Эта сумма должна быть равна 100% от суммы долга в случае задержки более чем на 90 дней и 50% от суммы долга в случае задержки на 45-90 дней. При расчете задолженность нужно учесть вместе с НДС (письмо Минфина России № 03-03-06/1/21726 от 6 июня 2013 года). Сравнение суммы сформированных резервов с максимально допустимым значением: если резервы формируются по итогам отчетного периода, то это 10% выручки предыдущего налогового периода или 10% выручки текущего отчетного предела; по итогам налогового периода - 10% выручки установленного налогового периода. Для целей данного расчета выручка берется от соответствующей суммы НДС (взято из письма Минфина России от 12 ноября 2009 года). Указание охраняемых территорий, созданных за счет неоперационных расходов. Проводите подробный анализ заявленных претензий. В случае абсолютной выплаты долга охранная зона аннулируется (и восстанавливается); в случае выборной выплаты производится корректировка компонента, соответствующего сумме выплаты. В таких ситуациях корректировки производятся в течение платежного периода, а возмещенная сумма или корректировка относится на финансовый результат. Вы должны списать все неправомерные требования в отношении охраняемых территорий за период, в котором они стали безвозвратными (статьи 5 и 266 Налогового кодекса). Это касается и долгов, которые не участвовали в создании ООПТ (письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. № 03-03-06/1/77995). Если резервов недостаточно для снятия всех свободных обязательств, оставшиеся обязательства включаются во внереализационные расходы. Резервы, созданные в отчетном году, могут быть перенесены на следующий год, если они не используются (полностью или частично) (ст. 266, § 5 Налогового кодекса). Его размер должен быть предусмотрен для суммы новых резервов, сформированных под то же обязательство. Различия в величине сравниваемых показателей корректируются на финансовый результат. КонсультантПлюс делает вывод: неужели нельзя создать резервы в счетах для необеспеченных (с уверенностью, что они действительно будут погашены) и полные резервы в налоговом учете? За ответами на этот вопрос обращайтесь к ресурсам экспертов K+. Если у вас нет доступа к системе K+, вы можете бесплатно попробовать ее онлайн. Текущая учетная политика в отношении охраняемых территорий Критерии и трудовые процедуры создания запасов невозобновляемых агентов в налоговом учете в большинстве своем разъяснены в Налоговом кодексе Российской Федерации. В результате, сегодняшние политики бухгалтерского учета абсолютно точно должны принимать некоторые резервы для этого запаса. Пока еще предстоит выяснить, будет ли заложен такой резерв. Если выводы по его разработке будут приняты, то бухгалтерская политика теперь включает в себя Рекомендации по периодичности составления описи долгов. Образец налогового регистра, составленного для ведения специалистами резервов по неимущественным требованиям. Такой налоговый регистр не содержит установленных форм, разрабатывается автономно и содержит правильные данные в дополнение к имени и подписи серьезного лица. Период, к которому она относится. Период, к которому она относится. Сумма возможного резерва по задолженности - сумма, созданная с наибольшим в периоде. Сумма корректировки фазовых резервов для нехирургических льгот или начислений. Сумма амортизационных отчислений по недоступным требованиям. Этот регистр не может быть создан, если данные ТС и НОД содержат перекрывающиеся пробелы (раздел 313 Налогового кодекса). Однако для нереальных условий выставления счетов такое совпадение данных является скорее исключением, чем правилом. Чтобы узнать, какие объекты не являются актуальными для включения в учетную политику, прочитайте статью Создание политики управленческого учета в вашей организации. Различия между бухгалтерским учетом и отчетностью и ответственность за различия Процедуры создания резервов ТС и текущие процедуры создания резервов совершенно разные. В связи с наиболее важными различиями в резервах, сформированных в ТС, сноски представлены следующим образом Обязанность установления для всех без исключения юридических лиц долгов, признанных несправедливыми. Применяется ко всем видам долгов и обязательств, срок действия которых еще не истек, но которые имеют все возможности стать таковыми. Возможные независимые критерии для оценки предполагаемых долгов и правила определения суммы резерва. Максимальное сближение правил ТС и НУ путем приравнивания резервов ТС и НУ не может привести к одинаковым учетным данным просто потому, что не совпадает тип обязательства, которому должен соответствовать ТС, а не резерв НУ. . Если GA не является резервом, то расхождение между GA и BU связано с тем, что резерв не сформирован. Поэтому при формировании резерва почти всегда возникают расхождения между данными налоговых органов и налоговой отчетностью. Поэтому необходимо учитывать возникающие различия. Они носят временный характер и на них распространяются все правила, установленные ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России № 114н от 19 ноября 2002 года). С 2020 года в ПБУ 18/02 были внесены изменения. О нововведениях в RAS 18/02 подробно рассказывают специалисты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к K+, перейдите к обзору и узнайте все подробности о новинках. Результат. Формирование налогового резерва по безнадежным долгам не является обязательным. Если резервы сформированы, они должны рассматриваться в соответствии со всеми правилами, установленными для этой цели в статье 266 Налогового кодекса. Различия в процедурах формирования резервов в ТС и НУ могут привести к возникновению разницы между двумя счетами, которая считается временной разницей. Эти разницы учитываются в соответствии с правилами ПБУ 18/02. Более подробную информацию по этому вопросу можно найти в КонсультантПлюс. Бесплатный двухдневный пробный доступ к системе.