Приказы о снятии ГСМ по нормам: образцы, расход топлива, Приказы о расходе топлива автотранспорта.

Приказы о снятии ГСМ по нормам: образец, расход топлива. Снятие ГСМ на предприятии является естественным действием. Важную роль в процессе его внедрения играет подготовка приказного документа. Рассмотрим нюансы и правила его составления. Кто его издает и зачем он нужен? Под этой формой документа следует понимать распорядительный документ, издаваемый руководством хозяйствующего субъекта. В этом документе указывается порядок расчета затрат на горюче-смазочные материалы, подлежащих амортизации. Это могут быть фактические или нормативные затраты. Нормативные затраты рассчитывает компания, осуществляющая доставку. Для других организаций они вправе рассчитывать понесенные затраты. Правила использования горюче-смазочных материалов Прежде чем производить какие-либо налоговые или бухгалтерские вычеты по горюче-смазочным материалам, необходимо определить фактически потребленное количество. Для этого производится расчет по каждому автомобилю, и остаток топлива на начало отчетного периода прибавляется к общему количеству остатков топлива за весь период. Остается только вывезти остатки топлива в конце года; всю сумму БУ можно списать на расходы. Процесс включения ГСМ в расходы для целей налогового учета требует соблюдения законных требований к объему. Расходы можно обосновать, сравнив их с общими ценами, действующими при выполнении конкретной задачи. Нормативные цены могут быть разработаны компаниями самостоятельно, но в большинстве случаев используются документы Министерства транспорта РФ. Чтобы избежать подобных проблем, необходимо соблюдать надлежащие процедуры учета. В случае незначительных отклонений необходимо сделать ввод: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10. 3 . Выбор конкретного счета затрат в данном случае основывается на том, какая именно задача относится к конкретному автомобилю и в какой системе ведется внутренний учет. Если превышение затрат не оправдано, следует использовать следующую проводку: Дт 73. 2 Кт 10. 3 . Расходы, которые не разрешены в бухгалтерском учете, отражаются проводкой Дт 91 Кт 10. 3. Некоторые другие хозяйственные операции, используемые в процессе бухгалтерского учета, следующие. Дт 10. 3 Кт 60 - покупка автомобиля, Дт 10. 3 Кт 91 - Если первый вариант не применим, Дт 90 Кт 10. 3 - Регистрация операций по продаже. Эти операции являются лишь частью всех проводок, используемых в бухгалтерском процессе. Подготовка и утверждение статуса Сертификат является самым важным документом, и его содержание включает в себя перечень конкретных требований. Как правило, в нем отражаются следующие моменты и нюансы Методика ведения бухгалтерского учета Традиционно это методология, основанная на фактических параметрах. Однако при ее определении компания оставляет за собой право использовать нормативную часть в соответствии с рекомендацией Минтранса, № АМ-23-р, от 14 марта 2008 года. Положения об утверждении Это положения о предоставлении необходимых полномочий и возложении обязанностей на определенных сотрудников. Это необходимо для контроля процесса внедрения методики, используемой для расчета стоимости нефти, нефтепродуктов и смазочных материалов. Все сотрудники должны быть ознакомлены с данной формой приказа под роспись. Образцы документов и требования Конкретных требований к заполнению документа нет. Однако существует образец, которому необходимо следовать, чтобы избежать внесения неверных данных. В первой строке по центру указывается полная форма и наименование УП. Слева от следующей строки указывается город, а справа - дата создания документа. В центре - название документа и его цифровое значение. Ниже приводится аннотация документа "Утверждаю -". Следующий шаг - оформление текстовой части. В процессе формирования налоговой базы определяется и учитывается цель (как правило, повышение эффективности расходов на ГСМ) и обоснование направления расходов компании. В текстовой части определяются слова "приказываю:" и перечень заказанных задач (подсчет объемов по факту измерения, применение определенных правил при поломках, выполнение ремонта в установленные сроки, обеспечение контроля расхода ГСМ в пределах норм). Кроме того, автор указывает, что он руководит выполнением своих заказов. Далее следует дата составления документа, перечень должностей, фамилия и инициалы должностного лица, а также подписи ответственных должностных лиц, на которых распространяется действие данного документа. Поэтому удаление ГСМ в соответствии с правилами является важным документом, который может контролировать и регулировать определенную деятельность. Существуют примеры, которые необходимо выполнить. Если следовать им грамотно и безоговорочно, можно добиться оптимальных результатов и избежать трудностей, особенно проблем с действующим законодательством. Приказ об утверждении норм расхода топлива Нормы расхода топлива - это величины, указывающие на потребность в бензине на определенное расстояние, пройденное конкретным видом транспортного средства. Они используются владельцами транспортных средств. Предприятия могут устанавливать собственные лимиты расхода топлива. Для этого издается приказ об утверждении норм расхода топлива. Зачем это нужно. Обеспечение корпоративных автомобилей бензином является обязанностью организации. Расход топлива регистрируется системой бухгалтерского учета. Целью создания стандарта является достижение следующих целей Бухгалтерский учет расходов на бензин. Контроль превышения расходов. Предотвращение незаконных отказов от топлива. Разрешенные изъятия топлива. Отчетные ведомости. Определение транспортных расходов. Налогообложение. Расчеты с сотрудниками, использующими служебный транспорт. Нормы потребления определяются законом. Организации могут устанавливать собственные нормы, но должны учитывать ограничения, установленные законом. Если расход бензина превышает норму, излишек классифицируется как немоторизованные расходы. Рекомендации Министерства транспорта В 2021 году организации имеют право самостоятельно рассчитывать расход бензина или учитывать рекомендации Минтранса.В 2018 году появились разъяснения, рекомендующие следовать нормам Минтранса. Однако они не являются обязательными. Расход топлива зависит от типа транспортного средства, возраста автомобиля и условий вождения. Поэтому правила должны быть установлены для каждой модели автомобиля. Кроме того, они зависят от времени года. Зимой расход бензина выше. Процесс расчета Расход бензина может быть определен самим предприятием. В случае проверки Министерства транспорта целесообразно сказать, что в зависимости от характера бизнеса учитываются рекомендации Министерства транспорта и независимый расчет. Чтобы определить норму расхода, необходимо разделить литры бензина на километры. Полученное число нужно умножить на 100, что покажет, сколько бензина требуется для проезда 100 километров. Полученное число необходимо скорректировать. Если дороги хорошие и поездка запланирована на лето, бензина потребуется меньше. Если водитель едет зимой, пособие будет больше. Когда нужно увеличивать пособия? Повышающие пособия могут быть использованы в следующих случаях Зима. Нормы расхода увеличиваются на 5-20%. Трава Плохие дороги с ямами. Увеличение также составит 5-20%. Городские дороги. Коэффициент расхода увеличивается на 5-25%. Это повышение касается и старых автомобилей. Оно применяется, если пробег превышает 100 000 км, а срок эксплуатации автомобиля превышает 5 лет. Модель. Утверждение норм расхода топлива. Для того чтобы регулировать расход бензина и законно определять подоходный налог, необходимо применять следующие правила 1. настоящие цены на расход бензина для транспортных средств ООО "Лада" с 1 сентября 2021 года: Марка автомобиля расход бензина на 100 км 1 Skoda Octavia Tour 1. 8 t 8. 5 нет 2 Skoda Yeti 1. 8 Tsi 9 нет 3 Volvo 440 GLT 1. 8 (4L-1. 721-102-5M) 8. 5 2. транспортному директору К. К. Орлову обеспечить растрату бензина в пределах допустимых норм.3. продолжить проверку выполнения данного распоряжения. По данным путевых листов 2021-2021 годов, бухгалтерских отчетов и разработки ГСМ Значение понятия ГСМ. К ГСМ относятся топливо (бензин, дизельное топливо, газ и сжатый газ), смазочные материалы (моторное масло, трансмиссионные и специальные масла и смазки) и специальные жидкости (тормозная и охлаждающая). Что такое коносамент? Товарно-транспортная накладная является основным документом, показывающим пробег автомобиля. На основании этого документа можно определить расход бензина. Организации, использующие транспортные средства в качестве основного вида деятельности, должны использовать печатные карточки-передачи с информацией, перечисленной в разделе II Постановления Министерства транспорта 152 от 18 сентября 2008 года. Сомневаетесь в правильности определения или снятия материальных ценностей? Вы можете получить ответы на свои вопросы на форуме. Например, вы можете уточнить, какие основные коэффициенты для ГСМ рекомендует Минтранс в данном выпуске. Мы написали на нашем сайте о том, как были внесены изменения в отгрузки: Для организаций, использующих транспортные средства в производственных или административных целях, возможна разработка ПЛ в соответствии с требованиями Закона № 402-ФЗ от 12 июня 2011 года "О бухгалтерском учете". С примером приказа об утверждении ПЛ можно ознакомиться здесь. На практике организации часто используют ПЛ, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. № 78. В этом постановлении есть формы для разных видов транспортных средств (например, форма 3 для легковых автомобилей и форма 4-П для грузовых). Обязательные реквизиты и инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной приведены здесь. Вы можете узнать больше о заполнении товаросопроводительных документов в свете последних нововведений в Готовом решении КонсультантПлюс. Вы можете задать вопросы по заполнению товарно-транспортных накладных и получить функциональные ответы в групповом обсуждении "ВК". Коносаменты должны регистрироваться в журнале учета коносаментов. Накладные, горюче-смазочные материалы должны быть внесены в журнал движения. Для организаций, которые по роду своей деятельности не являются автотранспортными компаниями, путевые листы могут составляться регулярно, чтобы можно было обосновать расходы. Поэтому организации могут составлять ЖЭ каждые несколько дней, а в некоторых случаях - раз в месяц. Главное - проверить расходы. Такие выводы можно найти, например, в письме Минфина России № 03-03-04/1/327 от 7 апреля 2006 года и в постановлении ФАС Волго-Вятского округа № А38- от 27 апреля 2009 года. 4082/ 2008-17-282-17-282. Учет расхода топлива и масла в коносаментах. Анализируя форму ПЛ, содержащуюся в Постановлении № 2, 78, можно увидеть, что в ней есть специальная графа, предназначенная для учета реализации ГСМ. Здесь можно увидеть, сколько топлива находится в баке, сколько было поставлено и сколько осталось. Простой расчет покажет, сколько топлива было использовано. В соответствии с приказом № 152 Министерства транспорта, нет необходимости изображать движение топлива среди обязательных элементов П. Л.. Однако в документации должны быть указаны показания спидометра в начале и в конце поездки для определения количества километров, пройденных автомобилем. Если ЭТ составляется независимым органом и в нем нет информации об использовании ГСМ, а есть только данные о пройденных километрах, то нормативное количество использованного ГСМ может быть рассчитано в соответствии с приказом Министерства. транспорта РФ от 14 марта 2008 г. № АМ-23-п. В нем приведены формулы для расчета значений расхода топлива и расхода различных марок транспортных средств. Поэтому фактическая или нормативная амортизация горюче-смазочных материалов рассчитывается на основе ПЛ. Рассчитанные таким образом данные используются для целей бухгалтерского учета. Однако в некоторых случаях ЭТ не может быть использован для учета расхода ГСМ. Примером может служить ситуация, когда специальное оборудование, такое как бензопилы или мотоблоки, заправляется бензином. В таких случаях используются акты амортизации ГСМ. Примеры актов об амортизации нефти, горюче-смазочных материалов можно найти на нашем сайте. Учет нефти, горюче-смазочных материалов Как и в случае со всеми запасами, учет горюче-смазочных материалов в бухгалтерской книге осуществляется на основе фактических затрат. Затраты, включаемые в фактические затраты, определены в разделе II ПБУ 5/01. Учет ГСМ можно вести на основании чеков автозаправочных станций, приложенных к авансовому отчету (если водитель приобрел топливо за наличный расчет), или на основании квитанций (если бензин был приобретен по чекам). Если водитель приобрел бензин по топливной карте, то учет бензина по топливной карте производится на основании отчета компании, выдавшей карту. Бензин и масло могут быть списаны следующими способами (раздел III) По средней производственной себестоимости, с использованием калькуляции себестоимости по методу ФИФО (first-in first-out). ПБУ 5/01 предусматривает альтернативный метод амортизации по себестоимости единицы продукции. Однако на практике этот метод не применяется при списании ГСМ. Наиболее распространенным методом амортизации ГСМ является метод средней себестоимости, при котором стоимость оставшегося материала прибавляется к полученной себестоимости и делится на сумму оставшегося количества и физического поступления. Списание ГСМ по командировочным удостоверениям (Счет) Счет 10 - это отдельный субсчет (План счетов - 10-3), используемый компанией для учета нефтепродуктов, горюче-смазочных материалов. ГСМ поступают в дебет этого счета и списываются в кредит. Как амортизируются горюче-смазочные материалы? По приведенному выше алгоритму рассчитывается количество использованных ГСМ (фактическое или нормальное количество). Это количество умножается на стоимость единицы и полученная сумма амортизируется следующими проводками: 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-3. Исключение бензина из накладных (налоговый учет) Если бухгалтерский учет ГСМ очень прост, то признание этой стоимости в налоговом учете вызывает сомнения. Вопрос 1: В какие расходы следует включить горюче-смазочные материалы? Здесь возможны два варианта: материальные расходы или прочие расходы. Согласно статье 254.1 п. 5 Налогового кодекса, ГСМ включаются в состав материальных расходов. Согласно статье 254 Гражданского кодекса, стр. 5, 1, ГСМ включаются в материальные расходы при условии, что они используются на технические нужды. К прочим расходам относятся ГСМ только в той части, в которой они используются для обслуживания автомобилей компании (статья 264, пункт 11, страница 1 Гражданского кодекса). Важно: ГСМ относятся к материальным расходам, если основная деятельность организации включает перевозку грузов или людей. Если автомобиль используется в служебных целях, то ГСМ относятся к накладным расходам. Второй вопрос: нужно ли распределять расходы на ГСМ с точки зрения налогового учета? Ответ можно найти, связав данные накладных с законодательными нормами. В ЕТ рассчитывается фактическое использование ГСМ. В налоговом законодательстве нет прямого указания на то, что расходы на ГСМ должны учитываться в налоговом учете только по фактической ставке. В ET включается информация только о фактическом пробеге. Однако ГСМ можно рассчитать по номеру заказа.В статье 3 АМ-23-п говорится, что правила, установленные АМ-23-п, направлены именно на расчет налогов. Минфин России в письмах (например, № 03-03-07/19283 от 22 марта 2021 года и № 03-03-06/1/20097 от 6 марта 2013 года) подтвердил, что порядковый номер 6 марта 2013 года. при использовании АМ-23-п устанавливается обоснованность расходов и критерии километража для определения стоимости ГСМ в налоговом учете. ВАЖНО: В налоговом учете горюче-смазочные материалы разрешается учитывать как по фактическому использованию, так и по количеству, рассчитанному по нормативам. На практике организации могут использовать автомобили, для которых нормы расхода топлива не утверждены распоряжением № АМ-23-р. Однако в пункте 6 данного документа разъясняется, что организация или индивидуальный предприниматель (при поддержке научной организации) может самостоятельно разработать и утвердить необходимые нормы. Позиция Минфина России (см., например, письмо от 22 июня 2010 г. № 03-03-06/4/61) заключается в том, что юридические лица или индивидуальные предприниматели могут руководствоваться техническим документом. Нормы амортизации топлива разработаны научными организациями. В самом налоговом законодательстве нет четкого понимания, как поступать в этом случае. Если организация устанавливает независимые критерии амортизации горюче-смазочных материалов и включает в налоговую отчетность чрезмерное использование горючего сверх этого, налоговая инспекция может не признать это расходом. Поэтому с прибыли может быть взыскан дополнительный налог. Однако вполне возможно, что суды поддержат позицию Бюро налоговых расследований (см., например, решение Северо-Кавказского окружного суда по делу А53-24671/2014 от 25 сентября 2015 года). Подробнее о штрафах за отсутствие коносамента см. эту статью. Примеры вывоза ГСМ по коносаментам Одним из наиболее распространенных горюче-смазочных материалов является бензин. Смотрите примеры приобретения и вывоза бензина. ООО "Первый" (находится в Московской области) приобрело в сентябре 100 литров бензина за 38 рублей без НДС. В начале месяца на складе ООО находилось 50 литров бензина той же марки по средней цене 44 рубля. 30 литров бензина было использовано в качестве топлива для автомобиля ВАЗ-11183 "Калина". Организация использует этот автомобиль для служебного транспорта административного персонала. Организация использует средние материальные затраты. По данным путевых листов 2021-2021 годов, бухгалтерских отчетов и разработки ГСМ Значение понятия ГСМ. К ГСМ относятся топливо (бензин, дизельное топливо, газ и сжатый газ), смазочные материалы (моторное масло, трансмиссионные и специальные масла и смазки) и специальные жидкости (тормозная и охлаждающая). Что такое коносамент? Товарно-транспортная накладная является основным документом, показывающим пробег автомобиля. На основании этого документа можно определить расход бензина. Организации, использующие транспортные средства в качестве основного вида деятельности, должны использовать печатные карточки-передачи с информацией, перечисленной в разделе II Постановления Министерства транспорта 152 от 18 сентября 2008 года. Сомневаетесь в правильности определения или снятия материальных ценностей? Вы можете получить ответы на свои вопросы на форуме. Например, вы можете уточнить, какие основные коэффициенты для ГСМ рекомендует Минтранс в данном выпуске. Мы написали на нашем сайте о том, как были внесены изменения в отгрузки: Для организаций, использующих транспортные средства в производственных или административных целях, возможна разработка ПЛ в соответствии с требованиями Закона № 402-ФЗ от 12 июня 2011 года "О бухгалтерском учете". С примером приказа об утверждении ПЛ можно ознакомиться здесь. На практике организации часто используют ПЛ, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. № 78. В этом постановлении есть формы для разных видов транспортных средств (например, форма 3 для легковых автомобилей и форма 4-П для грузовых). Обязательные реквизиты и инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной приведены здесь. Вы можете узнать больше о заполнении товаросопроводительных документов в свете последних нововведений в Готовом решении КонсультантПлюс. Вы можете задать вопросы по заполнению товарно-транспортных накладных и получить функциональные ответы в групповом обсуждении "ВК". Коносаменты должны регистрироваться в журнале учета коносаментов. Накладные, горюче-смазочные материалы должны быть внесены в журнал движения. Для организаций, которые по роду своей деятельности не являются автотранспортными компаниями, путевые листы могут составляться регулярно, чтобы можно было обосновать расходы. Поэтому организации могут составлять ЖЭ каждые несколько дней, а в некоторых случаях - раз в месяц. Главное - проверить расходы. Такие выводы можно найти, например, в письме Минфина России № 03-03-04/1/327 от 7 апреля 2006 года и в постановлении ФАС Волго-Вятского округа № А38- от 27 апреля 2009 года. 4082/ 2008-17-282-17-282. Учет расхода топлива и масла в коносаментах. Анализируя форму ПЛ, содержащуюся в Постановлении № 2, 78, можно увидеть, что в ней есть специальная графа, предназначенная для учета реализации ГСМ. Здесь можно увидеть, сколько топлива находится в баке, сколько было поставлено и сколько осталось. Простой расчет покажет, сколько топлива было использовано. В соответствии с приказом № 152 Министерства транспорта, нет необходимости изображать движение топлива среди обязательных элементов П. Л.. Однако в документации должны быть указаны показания спидометра в начале и в конце поездки для определения количества километров, пройденных автомобилем. Если ЭТ составляется независимым органом и в нем нет информации об использовании ГСМ, а есть только данные о пройденных километрах, то нормативное количество использованного ГСМ может быть рассчитано в соответствии с приказом Министерства. транспорта РФ от 14 марта 2008 г. № АМ-23-п. В нем приведены формулы для расчета значений расхода топлива и расхода различных марок транспортных средств. Поэтому фактическая или нормативная амортизация горюче-смазочных материалов рассчитывается на основе ПЛ. Рассчитанные таким образом данные используются для целей бухгалтерского учета. Однако в некоторых случаях ЭТ не может быть использован для учета расхода ГСМ. Примером может служить ситуация, когда специальное оборудование, такое как бензопилы или мотоблоки, заправляется бензином. В таких случаях используются акты амортизации ГСМ. Примеры актов об амортизации нефти, горюче-смазочных материалов можно найти на нашем сайте. Учет нефти, горюче-смазочных материалов Как и в случае со всеми запасами, учет горюче-смазочных материалов в бухгалтерской книге осуществляется на основе фактических затрат. Затраты, включаемые в фактические затраты, определены в разделе II ПБУ 5/01. Учет ГСМ можно вести на основании чеков автозаправочных станций, приложенных к авансовому отчету (если водитель приобрел топливо за наличный расчет), или на основании квитанций (если бензин был приобретен по чекам). Если водитель приобрел бензин по топливной карте, то учет бензина по топливной карте производится на основании отчета компании, выдавшей карту. Бензин и масло могут быть списаны следующими способами (раздел III) По средней производственной себестоимости, с использованием калькуляции себестоимости по методу ФИФО (first-in first-out). ПБУ 5/01 предусматривает альтернативный метод амортизации по себестоимости единицы продукции. Однако на практике этот метод не применяется при списании ГСМ. Наиболее распространенным методом амортизации ГСМ является метод средней себестоимости, при котором стоимость оставшегося материала прибавляется к полученной себестоимости и делится на сумму оставшегося количества и физического поступления. Списание ГСМ по командировочным удостоверениям (Счет) Счет 10 - это отдельный субсчет (План счетов - 10-3), используемый компанией для учета нефтепродуктов, горюче-смазочных материалов. ГСМ поступают в дебет этого счета и списываются в кредит. Как амортизируются горюче-смазочные материалы? По приведенному выше алгоритму рассчитывается количество использованных ГСМ (фактическое или нормальное количество). Это количество умножается на стоимость единицы и полученная сумма амортизируется следующими проводками: 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-3. Исключение бензина из накладных (налоговый учет) Если бухгалтерский учет ГСМ очень прост, то признание этой стоимости в налоговом учете вызывает сомнения. Вопрос 1: В какие расходы следует включить горюче-смазочные материалы? Здесь возможны два варианта: материальные расходы или прочие расходы. Согласно статье 254.1 п. 5 Налогового кодекса, ГСМ включаются в состав материальных расходов. Согласно статье 254 Гражданского кодекса, стр. 5, 1, ГСМ включаются в материальные расходы при условии, что они используются на технические нужды. К прочим расходам относятся ГСМ только в той части, в которой они используются для обслуживания автомобилей компании (статья 264, пункт 11, страница 1 Гражданского кодекса). Важно: ГСМ относятся к материальным расходам, если основная деятельность организации включает перевозку грузов или людей. Если автомобиль используется в служебных целях, то ГСМ относятся к накладным расходам. Второй вопрос: нужно ли распределять расходы на ГСМ с точки зрения налогового учета? Ответ можно найти, связав данные накладных с законодательными нормами. В ЕТ рассчитывается фактическое использование ГСМ. В налоговом законодательстве нет прямого указания на то, что расходы на ГСМ должны учитываться в налоговом учете только по фактической ставке. В ET включается информация только о фактическом пробеге. Однако ГСМ можно рассчитать по номеру заказа.В статье 3 АМ-23-п говорится, что правила, установленные АМ-23-п, направлены именно на расчет налогов. Минфин России в письмах (например, № 03-03-07/19283 от 22 марта 2021 года и № 03-03-06/1/20097 от 6 марта 2013 года) подтвердил, что порядковый номер 6 марта 2013 года. при использовании АМ-23-п устанавливается обоснованность расходов и критерии километража для определения стоимости ГСМ в налоговом учете. ВАЖНО: В налоговом учете горюче-смазочные материалы разрешается учитывать как по фактическому использованию, так и по количеству, рассчитанному по нормативам. На практике организации могут использовать автомобили, для которых нормы расхода топлива не утверждены распоряжением № АМ-23-р. Однако в пункте 6 данного документа разъясняется, что организация или индивидуальный предприниматель (при поддержке научной организации) может самостоятельно разработать и утвердить необходимые нормы. Позиция Минфина России (см., например, письмо от 22 июня 2010 г. № 03-03-06/4/61) заключается в том, что юридические лица или индивидуальные предприниматели могут руководствоваться техническим документом. Нормы амортизации топлива разработаны научными организациями. В самом налоговом законодательстве нет четкого понимания, как поступать в этом случае. Если организация устанавливает независимые критерии амортизации горюче-смазочных материалов и включает в налоговую отчетность чрезмерное использование горючего сверх этого, налоговая инспекция может не признать это расходом. Поэтому с прибыли может быть взыскан дополнительный налог. Однако вполне возможно, что суды поддержат позицию Бюро налоговых расследований (см., например, решение Северо-Кавказского окружного суда по делу А53-24671/2014 от 25 сентября 2015 года). Подробнее о штрафах за отсутствие коносамента см. эту статью. Примеры вывоза ГСМ по коносаментам Одним из наиболее распространенных горюче-смазочных материалов является бензин. Смотрите примеры приобретения и вывоза бензина. ООО "Первый" (находится в Московской области) приобрело в сентябре 100 литров бензина за 38 рублей без НДС. В начале месяца на складе ООО находилось 50 литров бензина той же марки по средней цене 44 рубля. 30 литров бензина было использовано в качестве топлива для автомобиля ВАЗ-11183 "Калина". Организация использует этот автомобиль для служебного транспорта административного персонала. Организация использует средние материальные затраты. - Энциклопедия решений. Учет горюче-смазочных материалов, Для государственного сектора, - Вопрос: Автомобили Volkswagen относятся к иностранным автобусам, выпущенным в 2008 году. Производитель определил базовую норму расхода топлива "Фольксвагена" в городах как 10,4 литра на 100 км; в соответствии с методической рекомендацией N АМ-23-р, утвержденной распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 года, базовый расход топлива данного автомобиля составляет 8,8 литра на 100 км. Литры на 100 км Зимой расход топлива увеличивается на 10%. Как увеличивается расход топлива зимой по сравнению с базовой нормой (8,8 литра на 100 км) или летней (11 литров на 100 км)? (Ответ юридической службы ГАРАНТ, январь 2016 года), - Вопрос: Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14 марта 2008 года N АМ-23-р утверждены нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. Нормы расхода топлива для различных марок автомобилей указаны четко, но нет информации по Hyundai Creta. Какими нормами должна руководствоваться организация в данном случае? (Ответ от юридической службы ГАРАНТ, январь 2018). Ответ написал Олег Графкин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ. Контроль качества ответа: оценщик, аудитор и член РАМИ Елена Мельникова, Служба Правового Консалтинга ГАРАНТ. 7 февраля 2021 года. Настоящий документ подготовлен на основе индивидуальных письменных консультаций, оказанных в рамках услуги "Правовой консалтинг". *(1) В целом, чтобы избежать споров с налоговыми органами, организации могут применять критерии, изложенные в методических рекомендациях. Кроме того, Минтранс может применять нормативы по модели, марке и модификации охватываемых транспортных средств, если такие нормативы отсутствуют. В России нормы потребления не утверждены, и предполагается использование норм, разработанных специализированными организациями и утвержденных указом президента. Для этого следует обратиться в специализированные организации, такие как Центральный институт автомобильного транспорта (НАМИ - www. nami. ru) и Научно-исследовательский институт дорожного движения (НИИАТ - www. niiat. ru) (при наличии финансовых средств). (Ресурсы имеются). *(2) В большинстве решений судебные органы также опирались на то, что НК РФ не содержит положений, ограничивающих возможность вычета расходов на ГСМ или техническое обслуживание транспортных средств для целей налогообложения на любом основании (постановление ФАС Уральского округа от 12 октября 2010 г. N Ф09-8425, ФАС Московского округа от 12 октября 2010 г. N Ф09-8425, ФАС Московского округа от 12 октября 2010 г. N Ф09-8425. /10-С3, ФАС Московского округа N КА-А41/9866-07 от 28 сентября 2007 г. и ФАС Северо-Западного округа N А05-26242/04-10 от 1 июня 2005 г.). Иными словами, Налоговый кодекс прямо не связывает затраты на ГСМ с нормативными расходами, позволяя организациям принимать к вычету расходы на ГСМ в пределах фактических затрат. Однако это не исключает необходимости предоставления доказательств того, что понесенные расходы финансово обоснованы, особенно если ГСМ используются сверх установленных налогоплательщиком норм (Решение ААДЕ N ВАС-8327/) от 9 июля 2012 года 12). *(3) Нормы расхода топлива могут приводиться отдельными производителями в технической документации (например, сервисной книжке) для конкретной марки (модификации) транспортного средства в зависимости от городских, сельских или зимних условий эксплуатации. В то же время производители часто указывают в технической документации результаты измерений расхода топлива, проведенных в условиях, существенно отличающихся от реальных условий эксплуатации. Поэтому установленные нормы не обязательно соответствуют заводским стандартам, но любые отклонения (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) должны быть должным образом обоснованы в документации, подготовленной компетентной комиссией. Однако любое увеличение расхода топлива не должно быть связано с неисправностью автомобиля. Как оформить заказ в отношении норм расхода топлива и смазочных материалов Компании, использующие транспортные средства для работы, несут расходы на содержание транспортных средств. В основном это расходы на топливо и смазочные материалы. К ним относятся топливо, различные жидкости и масла. Нормы вывоза ГСМ определяются самостоятельно или по нормам, утвержденным Министерством транспорта. В этом случае организация издает приказы о нормах амортизации горюче-смазочных материалов для различных транспортных средств. В следующей статье рекомендуется скачать образцы таких приказов. Нормы расхода топлива и других горюче-смазочных материалов определяются после контрольных замеров, проведенных в различных условиях. По результатам этих замеров определяется, сколько ГСМ расходует конкретный автомобиль при пробеге 100 км, и утверждается приказ в соответствии с процентом расхода топлива. В дальнейшем бухгалтера будут оцениваться по утвержденной норме списания ГСМ. Такая последовательность событий служит обоснованием для амортизации расходов и учета их в целях налогообложения. Это также позволяет систематизировать использование топлива в бизнесе. Как составить приказ об установлении норм расхода ГСМ Приказы оформляются на фирменном бланке предприятия после проведения замеров расхода топлива. Приказ может быть составлен по каждому транспортному средству или по всей компании. В приказе должна быть указана цель документа. 'Регулирование потребления горюче-смазочных материалов и определение вычетов для целей подоходного налога', а также распорядительная часть, содержащая перечень приказов, изданных Главным управлением:. Установить нормы потребления автомобиля - описать производителя автомобиля и установить нормы для различных условий эксплуатации автомобиля. Например, по сезонам (лето, зима), Обеспечить экономный расход топлива и смазочных материалов в соответствии с нормами. Эта обязанность может быть возложена на лицо, ответственное за эксплуатацию транспортного средства. Главному транспортному управлению, Вести учет и списание ГСМ в соответствии с установленными нормами - данное указание относится к бухгалтерам, осуществляющим списание ГСМ. Для назначения лица, ответственного за исполнение данной инструкции, необходимо указать должность и ФИО этого лица. Образцы приказов, составленных на списание ГСМ в соответствии с нормами, подписываются ответственным работником предприятия, который затем доводит их до сведения всех предусмотренных в них лиц. Подпись каждого ответственного сотрудника ставится под подписью руководителя. Зимние цены действуют с начала октября до конца марта, а летние - в остальное время года. Летние и зимние цены могут быть введены с коэффициентом. Зимой расход топлива увеличивается. Компания также может использовать существующие нормы, установленные Министерством транспорта, т.е. литры, используемые на 100 километров. Добровольно установленные цены определяются комиссией путем проведения необходимых расчетов на основании коносамента, в котором указан объем перевозимого груза. В качестве основы для документации могут также использоваться лимитные, инкассовые ведомости и акты выполненных работ. После проведения расчетов комиссия составляет закон, определяющий правила вывоза ГСМ. На основании этого закона выдаются предписания на вывоз. Рекомендуем скачать пример его оформления ниже. Скачать образец. Образец приказа о правилах удаления ГСМ - скачать. Удаление ГСМ: нормы расхода, регистрация и учет. Семинары и вебинары "Аюдар Инфо". Нужно ли автономным перевозчикам при удалении ГСМ использовать нормы расхода, утвержденные Минтрансом? Какие формы накладных используют автономные учреждения для подтверждения расходов ГСМ? Каков порядок признания расходов на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете? В данной статье содержатся ответы на эти и другие вопросы. Обновленные нормы расхода топлива и масел. Амортизация всех видов топлива начисляется по фактическому расходу, но не выше утвержденных норм расхода ГСМ. Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте определяются методическими рекомендациями, установленными распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14 марта 2008 года № АМ-23-р (далее распоряжение № АМ-23-р, Методические рекомендации). ). Согласно данным методическим рекомендациям, под коэффициентами расхода топлива и масла на автомобильном транспорте понимаются установленные значения расхода топлива и масла для конкретной модели, марки транспортного средства или модификации эксплуатации. Правила предназначены для расчета нормативной цены расхода топлива на месте потребления, ведения статистической и оперативной отчетности, определения себестоимости транспортных и других видов транспортных операций, планирования потребности организации в поставках нефтепродуктов и расчета количества поставленных нефтепродуктов. налогообложение бизнеса, внедрение схем экономии и энергосбережения потребляемых нефтепродуктов, проведение сверок с пользователями и водителями транспортных средств. Следует отметить, что с 6 апреля 2018 года данный регламент был обновлен для некоторых легковых и грузовых автомобилей (автобусов и грузовиков) отечественного производства и стран СНГ, произведенных после 2008 года. Также с этой даты были обновлены предельные нормы компенсации расхода топлива в зимний период, установленные субъектами РФ и их ведомствами. Изменения были внесены в соответствии с распоряжением № НА-51-р распоряжения Министерства транспорта Российской Федерации от 6 апреля 2018 года. Обязаны ли автономные операторы применять нормы расхода топлива, установленные Распоряжением № 2? АМ-23-р; Распоряжение № АМ-23-р предоставляется. Министерству юстиции - для организации эксплуатации транспортных средств (письмо № 03-2609 от 21 сентября 2009 г.), Министерством финансов - для определения обоснованности расходов на приобретение топлива (письмо № 03-03-06/1/2875 от 27 января 2014 г., письмо № 03-03-06/2/12 от 30 января 2013 г., № 03); - № 03-06/1/20097 от 6 марта 2013 г., 9 марта 2010 г. № 03-03-06/2/57, № 03-03-06/1/6 от 14 января 2009 года). Однако следует учитывать, что применяются правила, установленные Постановлением № 2; АМ-23-п по сути является рекомендацией, и несоблюдение установленных в нем процедур не влечет за собой мер административной ответственности, мер бюджетного принуждения или предписаний об устранении нарушений бюджетного законодательства (письмо Минфина России). Российской Федерации от 13 декабря 2013 г. № 02-10-010/55111). Для заказа № АМ-23-П не установлены нормы расхода топлива для транспортных средств, используемых на объекте. Методики обоснования расхода топлива в соответствии с пунктом 6 методической структуры, утвержденные Минтрансом нормы расхода топлива для моделей, марок и модификаций транспортных средств, отсутствующих у Минтранса, разрабатываются руководством области и лицом, ответственным за организацию, в соответствии с процедурами, предусмотренными научной организацией в соответствии с конкретной методикой, Они могут быть приняты приказом с помощью шаблонов, которые должны быть разработаны в отдельных случаях. Перед изданием регионального законодательства, устанавливающего стандарты, орган может руководствоваться соответствующими техническими документами и/или информацией, предоставленной производителями транспортных средств (письмо № 03-03-06/4/71 от 7 ноября 2012 года, Российская Федерация, 03-03-06/4/67 от 10 октября 2011 года). Основанием для снятия ГСМ являются путевые листы. События хозяйственной жизни должны быть подтверждены основными бухгалтерскими документами. Первичная документация служит основанием для признания этих хозяйственных событий для целей бухгалтерского учета. Основным первичным документом для оприходования автотранспорта предприятия и начисления амортизации ГСМ является транспортный разнарядка.Для целей бухгалтерского учета принимаются заполненные путевые листы. Обязательные требования и порядок заполнения транспортных отпусков утверждены приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 18. 09. 2008 №152 (далее - Приказ №152). Согласно этому документу, к судовым грузам предъявляются следующие требования Наименование и количество грузов. В наименовании указывается тип транспортного средства, на которое оформляется судовая нагрузка (например, легковой автомобиль, грузовой автомобиль). Номера маршрутов перечисляются в хронологическом порядке в соответствии с принятой владельцем транспортного средства системой нумерации. Информация о сроке действия груза. Эта информация включает даты (день, месяц и год), когда маршрут может быть использован, и, если он выдан более чем на один день, даты (день, месяц и год) начала и окончания поездки. Используется. Информация о владельце транспортного средства (собственнике). Название, организационно-правовая форма, головной офис, номер телефона и номер адвоката юридического лица. Информация о транспортном средстве В такой информации должны быть перечислены. - Тип транспортного средства (легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус, троллейбус, трамвай) и модель транспортного средства, а если грузовой автомобиль используется с прицепом или полуприцепом, то модель прицепа или полуприцепа, - регистрационный номер транспортного средства, - показания одометра (общее пройденное расстояние) при выезде и въезде транспортного средства в гараж (место хранения), - дата (год, месяц, день) и время (часы, минуты), когда транспортное средство покинуло место постоянной стоянки и прибыло на место стоянки, - дата (день, месяц, год) и время (часы, минуты) проверки технического состояния транспортного средства перед началом движения (если такая проверка является обязательной в соответствии с законодательством Российской Федерации). Информация о водителе. ФИО водителя, дата (год, месяц, день) и время (часы, минуты) проведения медицинского освидетельствования до и после управления транспортным средством. Помимо указанных элементов, транспортная накладная может содержать дополнительную информацию, учитывающую особенности деятельности, связанной с автомобильными перевозками грузов, пассажиров и грузов. В настоящее время не существует единой формы товарно-транспортной накладной, которую обязаны использовать государственные органы (органы местного самоуправления). Исходя из этого, в целях определения расхода ГСМ, подлежащих амортизации, соответствующие органы имеют следующие права. Использовать формы маршрутных листов (формы 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007), утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г.78 "Первичные учетные документы по учету машин, механизмов и работ на автомобильном транспорте". (далее - Постановление № 78) (письмо Минфина РФ от 10 марта 2012 г. № 02 - 06-10/4066), использование самостоятельно разработанных форм товарно-транспортных накладных, если они содержат обязательную информацию, предусмотренную Приказом № 152 (письмо Минфина РФ № 03-03-06/2/161 от 25 августа 2009 года). ("О применении самостоятельно разработанных форм товарно-транспортных накладных"). Использование таких форм должно быть оговорено в учетной политике. На каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом, выписывается товарно-транспортная накладная. Выдача накладной должна быть зарегистрирована в соответствующем журнале регистрации. Лицо, ответственное за выдачу путевого листа, должно заполнить путевой лист перед выдачей его водителю и внести выданный документ в журнал учета. Все изменения (поправки), вносимые в накладную, должны быть заверены подписями водителя и лица, ответственного за выдачу накладной. Выданная накладная должна храниться не менее пяти лет. В случае утери или повреждения накладной дубликат выдается только после выяснения обстоятельств утери (повреждения), установления виновного лица и принятия соответствующих дисциплинарных мер. Отражение списания ГСМ в бухгалтерском учете Для отражения в бухгалтерском учете полученных ГСМ понимается 0 105 03 000 "ГСМ" (117 и 118 Директивы № 157н). Показываются расходы на приобретение ГСМ автономным учреждением. Код КВР 244 "Прочие закупки товаров, работ и услуг" - на приобретение ГСМ по закупкам, осуществленным органом как юридическим лицом (уполномоченными работниками органа), код КВР 112 "Прочие выплаты работникам учреждения, кроме фондов заработной платы" - когда работники учреждения, находящиеся в командировке, несут расходы по приобретению ГСМ в соответствии с коллективным договором, либо локальным актом работодателя. Данные виды кодов расходов применяются в сочетании со следующими. Подпункт 340 КОГСУ "Увеличение расходов на приобретение материальных запасов" (применяется в 2018 году). Подпункт 343 COGSU 'Увеличение расходов на горюче-смазочные материалы' (применяется с 2021 года). Согласно статье 108 Директивы157n амортизация ГСМ производится по фактической или средней фактической стоимости каждой единицы. Экономический субъект выбирает метод амортизации и определяет его в своей учетной политике. Выбранный метод должен применяться постоянно в течение периода использования. Амортизация ГСМ по установленным нормам отражается в бухгалтерском учете автономного объединения следующей корреспонденцией счетов (п. 37 Директивы № 183н). Дебет счета 0 401 20 272 "Инвентарные расходы", соответствующий счет в детализированных счетах 0 109 00 000 "Себестоимость готовой продукции, работ и услуг" (0 109 60 272, 0 109 70 272, 0 109 80 272) Кредит счета 0 105 33 000 "ГСМ - иное движимое имущество учреждения". В автономных учреждениях амортизация дизельного топлива начисляется по фактическому расходу, но не выше норм, установленных Постановлением № АМ-23-п. С учетом этого документа норма расхода ГСМ на служебных автомобилях ("Волга Сайбер" 2. 4) составляет 10 л/100 км. Согласно представленному маршруту, фактический расход топлива составляет 25 литров. Расстояние, пройденное автомобилем за время поездки, зафиксированное в "Путевом листе", составляет 250 км, что соответствует показаниям спидометра. Согласно учетной политике, ГСМ амортизируются по средней реальной стоимости бензина, т.е. 40 рублей за литр. Списание происходит в рамках основной деятельности по выполнению государственного задания. Стоимость ГСМ напрямую связана с осуществлением этой деятельности. При этом фактический расход бензина не превышает установленную норму 10 л/100 км (250 км / 25 л). Поэтому амортизация ГСМ отражается следующим образом