Балансовые отчеты, Пояснения к разделу 110 Кодекса о банкротстве.

Структура бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс предоставляет исчерпывающую информацию о финансовом положении организации за определенный период. Документ содержит всю информацию об имуществе, активах и обязательствах компании, выраженную в денежном выражении. Он составляется в соответствии с номером формы бухгалтерского учета. В нем содержится полный набор информации о стоимости активов и обязательств организации. В зависимости от того, как представлены данные, это может быть баланс (составляется с определенной даты) или показатели продаж (по результатам оборота капитала за определенный период). Он составляется с использованием кода и требует расшифровки. В данной статье подробно рассматривается структура этого документа и его расшифровка. Структура бухгалтерского баланса По своей структуре документ содержит две основные части, отражающие активы и пассивы организации Активы - стоимость недвижимого и нереального имущества, а также дебиторская задолженность, то есть сумма средств, которые должны компании контрагенты или клиенты. Это первые два раздела бухгалтерского документа. Внеоборотные активы. Это вложения компании в нематериальные активы, основные средства и материальные активы. Оборотные активы. К ним относятся сырье и материалы, дебиторская задолженность, денежные средства и расчетные счета, доходы по валютным счетам, а также НДС по приобретенным ценностям. Пассивы - это собственный капитал компании и сумма задолженности перед деловыми партнерами, поставщиками, кредиты и займы (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:. Сумма двух компонентов (активного и пассивного) в конечном итоге должна быть равна друг другу. Все строки бухгалтерской формы подробно расписаны и сведены в Приказе Казначейства № 66н, 2019, с изменениями, внесенными Приказом № 61н. Подготовка бухгалтерского баланса подразумевает внесение остатков по счетам в нужные строки. Поэтому, чтобы правильно подготовить документ, необходимо знать об отражении определенных элементов счета в определенных графах таблицы. Изучите основные элементы бухгалтерского баланса и проанализируйте все детали, включая реквизиты счетов. Коды бухгалтерского баланса и их распределение Важной частью бухгалтерских документов является графа "код". Наличие кодов позволяет статистическим органам быстро систематизировать данные из балансов различных организаций. В связи с этим коды являются обязательными при подаче документов в органы статистики или другие государственные органы. Начиная с 2014 года, код строки должен соответствовать коду, указанному в Приложении 4 к Приказу №. Казначейство 66н. старый код номера приказа; 67н после этой даты не применяется. Разница между старым и новым учетными кодами заключается в количестве цифр. Старый код состоял из трех цифр, в то время как новый код состоит из четырех. Четырехзначный код содержит конкретную информацию. Он расшифровывается следующим образом. Первая цифра указывает, какая строка относится к балансу, а не к отдельному финансовому отчету. Вторая цифра указывает, к какой части актива относится данная строка (от 1 до 5 из пяти частей документа). Третья цифра указывает на расположение активов в порядке ликвидности. Четвертый разряд (0) необходим для разграничения статей по строкам и проставляется в соответствии с требованиями пункта 11 ПБУ 4/99; 11 ПБУ 4/99. В случае с обязательствами третий разряд кода указывает на очередность срочности погашения задолженности. В финансовый отчет также включены сводные коды для расчета общей стоимости каждого сегмента. Это код 1100 для нематериальных активов, код 1200 для оборотных активов, код 1300 для акций и резервов, код 1400 для долгосрочных инвестиций и код 1500 для краткосрочных инвестиций. Кроме того, структура включает коды 1600 и 1700 для разграничения балансовых активов и обязательств соответственно. Приведем подробный перечень кодов активов и пассивов в старом и новом балансе, а также их анализ. Активы в новом балансе В этом разделе отражаются материальные и нематериальные активы компании. Правила ликвидности применяются к расположению статей в этой части баланса. Это означает, что верхняя строка будет содержать статьи активов в их первоначальном виде на протяжении всего периода их существования. Идентификатор по серии №66ин Активы (анализ) 1100 Нематериальные активы 1150 Долгосрочные финансовые инвестиции 1160 Отложенные налоговые активы 1170 Прочие долгосрочные активы 1180 Отложенные налоговые активы 1190 Прочие долгосрочные активы 1200 Оборотные активы 1210 Запасы 1220 НДС при приобретении ценных вещей 1230 Страховые требования (ожидаемые к оплате в течение одного года с отчетной даты) 1240 Краткосрочные финансовые вложения 1250 Денежные средства 1260 Прочие оборотные активы 1600 Баланс Новые пассивы баланса Этот раздел баланса показывает финансовые ресурсы компании. В этом разделе формируется образ собственного капитала и иностранных инвестиций, представляется сумма финансирования с указанием его долгосрочного или краткосрочного характера. Другими словами, здесь собирается информация о возврате средств и сумме долга компании. Обязательства (разбивка) 1300 Капитал и резервы 1360 Резерв капитала 1370 Нераспределенная прибыль (некомпенсированные убытки) 1410 Кредиты (долгосрочные обязательства) 1420 Отложенные налоговые обязательства 1500 Текущие обязательства 1510 Кредиты (краткосрочные обязательства) 1520 Обязательства 1530 Отложенные доходы 1540 Оценочные обязательства 1550 Прочие краткосрочные обязательства 1700 Баланс Активы и обязательства в старом балансе Рамки для активов и пассивов в балансе, составленном в соответствии с Указом № 2 67н, существенно не отличаются от соответствующих строк в новом документе. Разница заключается в новой кодировке и уровне детализации соответствующей кодировки. Коды детализации актива и пассива старого баланса поясняются ниже. Последние изменения в правилах составления баланса 04 'Нематериальные активы', 05 'Амортизация нематериальных активов'. Затраты на исследования и разработки не включаются в расчеты. Кроме того, на счет 08 заносятся затраты, полученные в качестве нематериальных активов (если инвестиции показаны в строке 1110). 04 'Нематериальные активы', 05 'Амортизация нематериальных активов'. Учитывается как часть затрат на исследования и разработки, если зарегистрированы исключительные права, подлежащие защите авторским правом. 01 "Основные средства", 02 'Амортизация основных средств', за исключением амортизации, возникающей в результате данных доходных вложений по материальным основным элементам из строки 1140, сальдо счета 07 'Оборудование к установке' по затратам на незавершенное строительство, сальдо счета 08 по затратам на незавершенное строительство, если визуализировать по строке 1150 "Инвестиции в активы, не находящиеся в обороте". 03 'Доходные вложения в материальные ценности', 02 "Амортизация основных средств", которая относится к амортизации этих объектов; и 58 "Инвестиции" для долгосрочных инвестиций (за вычетом остатков по счету 59 "Прогнозируемая амортизация финансовых вложений", которые являются долгосрочными финансовыми вложениями) 55 "Специальные банковские счета", три "депозитных счета" для долгосрочных инвестиций и депозитов сроком более одного года, если по ним возникают проценты, 73 "Расчеты с персоналом по прочим заданиям" для процентов - срок действия истекает в течение 12 месяцев с отчетной даты. 07 "Оборудование, подлежащее установке", за исключением затрат на незавершенное строительство, 08 'Инвестиции в нециклические активы'. Не учитывайте незавершенные инвестиции в основной капитал и нематериальные активы, если компания признала их по строкам 1110 и 1150 соответственно. Прочие долгосрочные активы, не отраженные в других группах. 10 "Материалы", 11 "Животные в приемных семьях и сельском хозяйстве". 20 'Материальные активы' 23 'Вспомогательные производства', 29 "Продукция и услуги", 41 "Товары", минус кредитовое сальдо счета в случае учета товаров по продажной цене, 43 'Готовая продукция', 44 'Затраты, связанные с продажей',, 45 'Товары отправленные',, 97 'Затраты на отклонения', 15 'Заготовление и приобретение материальных ценностей', 16 'Отклонение в стоимости запасов' вместо 'Отклонение в стоимости запасов', увеличивая дебетовое/кредитовое сальдо. Исключите 14 'Резервы' для амортизации запасов, убрав кредитовый остаток по счету. 60 'Расчеты с поставщиками и подрядчиками' (требования поставщиков по предоплате должны быть показаны без НДС). 62 'Расчеты с покупателями и заказчиками', 71 'Расчеты с материально ответственными лицами', 73 'Расчеты с персоналом по прочей деятельности'. Однако без учета процентных займов, 75 'Расчеты с комплектующими', 76 "расчеты с дебиторами и кредиторами", за исключением НДС по неоплаченным авансам; и 68 'расчеты по налогам и фондам', 69 'расчеты по социальному страхованию и обеспечению', Вычесть остатки по счету 63 "Резерв по сомнительным долгам". 58 Вычесть остатки по счету "Финансовые инвестиции" в отношении краткосрочных инвестиций 59 "Резервы под обесценение финансовых инвестиций" в отношении краткосрочных инвестиций 73 "Расчеты с персоналом по прочим видам деятельности" в отношении процентных займов, подлежащих погашению в течение одного года после отчетной даты 50 "Казначейство", за исключением остатков на субсчете "Казначейство", 51 'Текущие счета', 52 'Валютный счет', 55 "Специальные банковские счета", за исключением сумм, зарегистрированных как финансовые вложения 57 'Перевозки в пути'. 50 'Казначейство' для остатков на субсчете 'Денежные документы', 79 'Межфирменные расчеты' для расчетов по договорам управления активами, 94 "Дефекты и убытки от порчи имущества", Прочие оборотные активы, не отнесенные к другим сегментам. 83 'Добавочный капитал' для корректировки стоимости основных средств, 84 'Нераспределенная прибыль (нереализованные убытки)' в отношении переоценки внеоборотных активов. 84 "Нераспределенная прибыль (нереализованные убытки)" без корректировки, 99 "Прибыли и убытки" для целей промежуточной отчетности. 60 "Договоры с поставщиками и подрядчиками", 62 "Договоры с покупателями и заказчиками" для отражения обязательств компании перед покупателями по авансам за вычетом НДС, 73 "Договоренности с персоналом по прочим операциям", 75 'Расчеты с комплектующими', 76 "Договоры с различными кредиторами и дебиторами" в отношении долгосрочных обязательств. Суммы НДС, начисленные с авансов, не должны приниматься во внимание. 86 "Целевое финансирование" в отношении долгосрочных обязательств. 60 "Договоренности с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; авансовые платежи покупателям должны быть показаны за вычетом НДС. 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 'Договоры о социальном страховании и обеспечении' по долгам. 70 'Договоренности по оплате труда', 71 'Расчеты с материально ответственными лицами', 73 'Договоренности с работниками по другим операциям', 75 'Расчеты с комплектующими', 76 "Договоренности с различными дебиторами и кредиторами" в отношении краткосрочной задолженности. Суммы НДС, уплаченные авансом, не учитываются. Сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов", Сальдо счета 86 "Целевые займы", охватывающее целевые займы, гранты, техническую помощь и т.д. 79 "Межфирменные расчеты" расчетов по договорам управления активами. 86 "Целевое финансирование" краткосрочной кредиторской задолженности, Прочие краткосрочные обязательства, не отраженные в других строках данного раздела. Заключение. Балансовый отчет представляет собой числовое резюме финансовой информации о предприятии. Он может быть полностью расшифрован с использованием справочных материалов, а кодировка используется органами статистики для автоматической обработки документальной информации. Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Минфина, в 2021 году форма будет утверждена приказом № 61н от 19 апреля 2019 года. Все обновленные формы отчетов доступны на сервисе "1С-Бухгалтерия". Грамотный составитель сможет избежать ошибок, а налоговые органы получат своевременное уведомление о принятии заявления.