Страница не найдена - отлично! правовой справочник-энциклопедия

Отчаянные долги и невостребованные кредиторы Ниже приводится дополнительный материал к докладу семинара "Отчаянные долги и невостребованные кредиторы" (преподаватель Ашомко Т.А. - главный редактор конференции "Главный книжный зал"). Опубликовано в выпуске 04 журнала "Главная книга и конференц-зал", 2015. Первичные документы, подтверждающие наличие задолженности Однако ни проводки, ни договоры не доказывают существование обязательства, если первичные документы отсутствуют. Первичный - это первичный, т.е. находящийся на первом месте. Счета лишь отражают факты экономической жизни, но не создают их. А бумага под названием "договор" свидетельствует лишь о факте завершения сделки, а не о ее исполнении. Они не управляются на основе договора и в большинстве случаев не обосновывают факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, т.е. то, что кто-то должен за них заплатить. Нет счета-фактуры - нет продажи товара, нет акта, подписанного клиентом в отношении выполненных работ или услуг - нет заявки на выполнение работ или услуг. А что будет, если клиент откажется подписывать исполнительный лист? Нет дохода или долгов? Именно. Долги и доходы клиента появляются на счете одновременно. Выручка - доход от применения. Применение - передача результата работы клиенту. Если вы что-то передали, то кто-то другой это получил. Что является подтверждением трудоустройства? Подпись клиента на акте. Отсутствие подписи означает, что клиент не принял работу и вы ничего ему не передали. Если вы убеждены, что выполнили свои обязательства и клиент не подписал акт со злым умыслом, проявите милосердие в суде. Убедите его в том, что вы правы и можете получить судебное решение о взыскании долга с вашего клиента. Далее записывается задолженность и доход. На самом деле, самым важным документом является уже не акт, а решение суда. Тем не менее, существует первенство. И пока со временем, только на основании договорного соглашения, ни бухгалтерский, ни налоговый учет ничего не показал. В подтверждение своих слов представляю письмо Министерства финансов № 03-03-06/1/68990 от декабря 2014 года. Это правда, что из правила нет исключений. Существуют конвенции, которые служат первичными документами для отражения доходов, расходов и обязательств физического лица в бухгалтерском учете. Аренда, лизинг и займы - эти соглашения предполагают единовременную передачу прав собственности и, как правило, регулярные платежи за их использование. Сумма и сроки этих платежей (арендная плата или проценты по кредиту) четко прописаны в договоре, поэтому нет необходимости открывать отдельный первичный счет для начислений. Если только бухгалтер не готовит проценты для начисления процентов. Но это подтверждается не наличием обязательства по выплате процентов, а точностью этих расчетов. А во-вторых, он составляется как внутренний документ и, в отличие от большинства первичных документов, связанных с исполнением договора, не присваивается контрагентом. 17 ААС счел возможным аннулировать должника в постановлении № 17АП-10536/2014-АК от 29 декабря 2014 года. Объем этого подтверждается соответствующими судебными решениями. Поддерживаю. Однако и в этом случае контракты, по которым не было подготовлено отдельного первичного документа, являются исключением. Без этой документации обычно невозможно предъявить обязательства бухгалтерскому и налоговому бюро. Кроме того, опять же, если договор утерян, но имеется первоисточник, существование обязательства очевидно. Вопрос лишь в том, как точно определить дату, к которой он должен быть выполнен. Здесь могут помочь общие нормы гражданского права. Например, если речь идет о поставке товара, то покупатель обязан оплатить его в день поставки продавцом, если нет предоплаты. В договорах (подряда, без подряда) заказчик обязан заплатить подрядчику сразу после передачи ему результата качественной работы. Более того, договоры в виде отдельных документов часто вообще не имеют юридической силы. Вы хорошо знаете, как это происходит. Например, покупатель пишет заказ продавцу, указывая количество и тип товара, который он хочет приобрести. Затем продавец выполняет запрос, немедленно отправляя запрашиваемый товар. В качестве альтернативы создается счет-фактура, покупатель оплачивает его, после чего начинается отправка. В любом случае сделка считается завершенной, даже если стороны не подписали документ под названием "контракт". Долги. Как ясно из инвойса и талона на поставку, покупатель должен оплатить товар или продавец должен оплатить фрахт в счет предоплаты, что легко подтверждается инвойсом и платежным поручением. См. например, постановление Арбитражного апелляционного суда № F04-15216/2015. Последние судебные решения по эпизодам - это те, когда долги не могли быть зарезервированы или списаны из-за отсутствия хорошей первичной документации, подтверждающей их. Поэтому долги, не подтвержденные первичной документацией, не могут быть - включают налоговые резервы (требования) по сомнительным требованиям (Решение АС Высшего арбитражного суда ВСО от 16.06.2015NR. F02-2869/2015); - Разрушен (иск) налоговыми расходами (иск). - утверждают, что ФНС (долг) принудительно репатриируется в налоговые доходы (постановление 12-го ААС от 17 февраля 2012 года). Достаточно ли расчетных актов с контрагентом для подтверждения долга? Нет. Должник не несет ответственности ни за что из перечисленного ниже. Его письмо № Федеральные налоговые органы и другие, такие как ... . не является первичным бухгалтерским документом, подтверждающим хозяйственную операцию, поскольку не изменяет финансовое положение сторон". Налоговые органы трудно обвинить в предвзятости. Если должник, ранее подписавший мировое соглашение, внезапно отказывается платить повторно, и кредитор обращается в суд в связи с таким поведением, ему, вероятно, будет предложено провести предварительное избрание. В конце концов, контрагент всегда может сказать. До свидания, он, кажется, выполнил свой долг. Что это за чувство вины, которое существует независимо от исполнения? Таким образом, если сделка совершена хотя бы одной стороной и существует первоисточник, то сделка отклоняется. Я бы не рекомендовал это делать. В первую очередь, налоговый инспектор хочет изучить ваши контракты и настоять на том, когда они могут быть выполнены. Если вы не принесете их, вы можете ожидать жалобы. Во-вторых, конкретная дата может быть установлена только на основании договора, по которому хвост должен быть погашен. И с этой даты обязательство продолжается с момента осознания того, что обязательство истекло. В-третьих, при проверке не так давно отдельные контракты играют роль оригинального документа, например, расчеты по арендным платежам, процентам по кредитам и т.д. Если четыре года, отведенные налоговым законодательством для накоплений, отсчитываются с даты составления бумаг, то быстро выбросить ключевые документы, подтверждающие срок действия обязательства, уже не получится. Почему? Описание. Допустим, торговец отправляет товар, а клиент не платит. Срок исковой давности истек. В этом случае тупиковое обязательство списывается как внереализационные расходы. Для обеспечения безопасности транспортное ведомство должно хранить их не менее семи лет: трехлетнее предписание и еще четыре "базы", налоговое законодательство. И гораздо дольше, если срок исковой давности приостановлен. Одним словом, налоговые инспекторы могут найти годы амортизации, но за документацией нужно следить как за зеницей ока. Сроки амортизации по искам, не связанным с возмещением убытков Например, если в бухгалтерском учете по налоговым правилам есть единственный надежный вариант - амортизировать право по себестоимости или прибыли квартала, то это не является неправильным. Нет никаких "до" и "после". А для этого необходимо ежеквартально проводить инвентаризацию обязательств. Задача - найти соответствующие требования и долги по графику, записать их суммы в акте (например, форма in v-17) и предложить распоряжение о списании долга. В случае с налоговым обеспечением работника, являющегося таковым, это правило остается неизменным. Никого из инспекторов не волнует, насколько тщательно ведется инвентаризация и все ли долги неплательщиков она погашает. Никого из инспекторов не интересует тот факт, что за последний квартал или год они наблюдали ликвидацию компаний среди сотен контрагентов. Оплачиваемый хвост счета строит свое собственное отчаяние, налоговая выгода вместе со временем полного прекращения! Инспекторам и судам не надоедает напоминать об этом. Например, решение АС ПоНо. F06-19349/2013 и решение АС КоНо. F10-1759/2015. Наивно сравнивать и противопоставлять амортизацию долга, когда человек полностью осведомлен об обстоятельствах. В этом случае невозможно обжаловать недоступность соответствующего вышестоящего решения. Председатель ВАС в деле 17462/09/2010 пояснил, что воля водителя не зависит от него и что обязательство по начислению амортизации действует и без его решения. Что касается должников, то, как вам уже сказали, у вас есть выбор, если вы пропустите квартал. Первый, любимый налоговыми инспекторами, заключается в подаче уточненной налоговой декларации и отнесении дебиторки на расходы, когда дела идут "плохо". Если компания покрывает обязательство по несению расходов в том квартале, в котором она осознает неприемлемость такого обязательства, аудитор просто вычитает эту необходимую сумму из расчета налоговой базы и взимает дополнительный налог на прибыль. Тот факт, что компания имеет право увеличить стоимость "безнадежного" квартала на ту же сумму, никого не пугает. Решение № 1574/10 арбитражного суда по делу о нарушении является убедительным доказательством такого подхода ФНС. Ссылаясь на статью 272 Налогового кодекса, Верховный суд в 2010 году постановил, что организации не имеют права произвольно переносить расходы из периода в период. Соответствующие суммы должны быть включены в расчет соответствующей квартальной налоговой базы. В нашем случае это был квартал, в котором дебиторская задолженность оказалась "безнадежной". С тех пор многое изменилось, но суды по-прежнему используют это постановление как основание для того, чтобы согласиться с налоговым инспектором. В частности, это касается Декрета 11 ААС № 11AP-621/2015. Поэтому, если вы из тех людей, которые готовы спорить с налоговым инспектором, вам всегда следует списывать "просроченные" безнадежные долги с объяснением причин. Однако иногда важно списать просроченный безнадежный долг в том квартале, в котором он был определен. Например, зарабатывать слишком много... большая Прибыль и невыплаченные суммы имеют большое значение. И здесь на помощь приходит уже упомянутый раздел 54 Налогового кодекса. Он позволяет исправить ошибки в расчете налоговой базы, которые привели к переплате налога, при двух условиях. Первый заключается в том, что прибыль была получена и налог уплачен в конце года, в котором долг стал безнадежным. Если есть убыток, правило не работает, и единственным вариантом является подача исправленной налоговой декларации. Во-вторых, требование должно быть подано в течение трех лет с даты уплаты подоходного налога за год, в котором требование стало безнадежным. Это означает, что за оставшиеся месяцы 2015 года долги, ставшие "безнадежными" в 2012 году, могут быть списаны с использованием статьи 54 Налогового кодекса. Например, если это произошло в 2011 году, переплата не может возникнуть после 28 марта 2012 года. 30 марта этого года (28 и 29 марта - праздничные дни) трехлетний срок возврата налога, предусмотренный налоговым законодательством. истек. Поэтому статья 54 Кодекса не применяется. Однако в этой ситуации долг не может быть востребован даже через пояснительные записки. Если оба условия соблюдены, кредитор имеет право скорректировать налоговую базу на сумму долга за квартал или год, в котором долг стал безнадежным к взысканию. Это правило также может быть использовано в случаях, когда постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства было получено слишком поздно и физически не было времени списать долг за счет безнадежных долгов. В подтверждение своих слов я ссылаюсь на решение Верховного суда ВСА от 15 июня 2015 года, решение № F04-19602/2015. Обратите внимание, что это корректировка налоговой базы, а не отсрочка даты признания расхода в виде "плохой" суммы обязательства. Министерство финансов отметило это в сентябре 2014 года в письме № 03-03-06/1/47331. Показывать это как расходы может быть неправдой в суде. Это не расходы! Правильная сумма должна быть показана в строке 400 Приложения 2 к декларации о доходах, вместе с другими поправками, и распространена на строки с 401 по 403 того же Приложения, в зависимости от года возникновения безнадежного долга. Однако этого нет во внереализационных расходах по строке 200 Приложения 2 Листа 02.